財稅政策解讀
研發(fā)費用加計扣除常見3大誤區(qū)你知道嗎？
作者：admin 日期：2020-07-10 14:21:37
2016年1月1日起，《財政部、國家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)施行。在研發(fā)費用新政執(zhí)行過程中，納稅人需避免以下這3個常見誤區(qū)，更準(zhǔn)確地享受加計扣除的優(yōu)惠。
誤區(qū)1：所有企業(yè)均可享受
正解：財稅〔2015〕119號文件規(guī)定，本通知適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。因此，只有符合條件、繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)才可以享受研發(fā)費用稅前加計扣除。
誤區(qū)2：員工費用均可稅前加計扣除
正解：財稅〔2015〕119號文件規(guī)定，直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用，允許加計扣除。而對于間接人員的人工費用，比如非直接從事研發(fā)活動的后勤保障人員工資以及“五險一金”，不允許加計扣除。
誤區(qū)3：所有研發(fā)活動的費用均可稅前加計扣除
正解：財稅〔2015〕119號文件規(guī)定，享受加計扣除的研發(fā)活動，指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。不包括下列活動：企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級;對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等;企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動;對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變;市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究;作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護;社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。因此，文件列示的7項研發(fā)活動不得享受研發(fā)費用稅前加計扣除優(yōu)惠。
誤區(qū)1：所有企業(yè)均可享受
正解：財稅〔2015〕119號文件規(guī)定，本通知適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。因此，只有符合條件、繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)才可以享受研發(fā)費用稅前加計扣除。
誤區(qū)2：員工費用均可稅前加計扣除
正解：財稅〔2015〕119號文件規(guī)定，直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用，允許加計扣除。而對于間接人員的人工費用，比如非直接從事研發(fā)活動的后勤保障人員工資以及“五險一金”，不允許加計扣除。
誤區(qū)3：所有研發(fā)活動的費用均可稅前加計扣除
正解：財稅〔2015〕119號文件規(guī)定，享受加計扣除的研發(fā)活動，指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。不包括下列活動：企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級;對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等;企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動;對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變;市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究;作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護;社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。因此，文件列示的7項研發(fā)活動不得享受研發(fā)費用稅前加計扣除優(yōu)惠。
